מדרגות מס עוסק פטור
12.01.25 / 13:48
עוסק פטור הוא עצמאי אשר מוגדר בחוק מס ערך מוסף כבעל עסק שהמחזור השנתי שלו אינו חוצה את התקרה שנקבעה בחוק (120,000 ₪ בשנה, נכון לשנת 2024), כאשר סכום זה מתעדכן מדי שנה בהתאם לשינויים במדד. לפתיחת תיק עוסק פטור ישנם יתרונות רבים, כשהבולט שבהם הוא הפטור מתשלום ומגביית מע"מ, אך חשוב לזכור כי גם עוסק פטור מחויב בתשלום מס הכנסה, בדומה לעוסק מורשה וחברה בע"מ.
במדריך זה נתמקד בשאלה הנפוצה מהו גובה מס ההכנסה שעוסק פטור נדרש לשלם, ונספק טבלה המרכזת את מדרגות המס לשנת 2024 עבור עוסקים פטורים.
מהו גובה מס ההכנסה שעוסק פטור משלם?
בישראל נהוגה שיטת מס פרוגרסיבית על הכנסות, כך שככל שההכנסה עולה, שיעור המס עולה בהתאם. חוקי המס בישראל קובעים כי כל עצמאי חייב בתשלום מס הכנסה בהתאם למדרגות המס העדכניות, וההכנסה החייבת במס היא לאחר הפחתת ניכויים, פטורים וקיזוזים שונים, כלומר תשלום המס מבוסס על הרווח בלבד. אם העוסק הפטור מעסיק עובדים, עליו לשלם מס במקור משכרם, ועליו לפתוח תיק ניכויים ברשויות המס.
חשוב לציין כי אופן החישוב של מס הכנסה לפי מדרגות המס עבור עוסק פטור מבוסס על הנוסחה הבאה:
סך ההכנסות של העוסק הפטור – סך ההוצאות המוכרות = רווח גולמי / ההכנסה החייבת.
לפיכך, מומלץ לכל עוסק פטור לתעד ולשמור חשבוניות של ההוצאות המוכרות ולדווח עליהן לרשות המיסים. ככל שההוצאות המוכרות גדלות, כך יקטן מס ההכנסה שישלם העוסק הפטור. יש לזכור כי חישוב המס עבור עוסקים פטורים שונים עשוי להשתנות, מאחר שיש הבדלים בין ההוצאות המוכרות, הפטורים והזיכויים בין תחומי העיסוק השונים ובהתאם למאפייניו האישיים של כל עוסק.
עצמאי יכול להישאר עוסק פטור כל עוד ההכנסה השנתית שלו נמוכה מ-120,000 ₪, בהתאם לתקרה המעודכנת לשנת 2024. במידה והכנסות העוסק הפטור עולות על התקרה במהלך שנת המס, יהיה עליו לעבור למעמד של עוסק מורשה. עוסק פטור אינו גובה מס ערך מוסף מלקוחותיו, ולכן נהנה מיתרונות כמו פטור מהגשת דיווחים חודשיים או דו-חודשיים למע"מ. למעשה, זוהי צורת ההתאגדות הפשוטה והזולה ביותר מבחינת עלויות וחשבונאות. לפרטים נוספים על עוסק פטור לחצו על הקישור!
מדרגות מס הכנסה לשנת 2024 עבור עוסק פטור
שיעור המס | הכנסה חודשית | הכנסה שנתית |
10% | עד 7,010 ש"ח | עד 84,120 ₪ |
14% | 7,011 – 10,060 ₪ | 84,121 – 120,720 ₪ |
20% | 10,061 – 16,150 ₪ | 120,721 – 193,800 ₪ |
31% | 16,151 – 22,440 ש"ח | 193,801 – 269,280 ₪ |
35% | 22,441 – 46,690 ₪ | 269,281 – 560,280 ₪ |
47% | 46,691 – 60,130 ₪ | 560,281 – 721,560 ₪ |
50% | 60,131 ₪ ומעלה | 721,561 ₪ ומעלה |
- על פי סעיף 121ב' לפקודת מס הכנסה, אם ההכנסה השנתית גבוהה מ-721,560 ₪, יוטל מס יסף בשיעור 3% על הנישום, ובמצב זה העוסק ישלם מס בשיעור של 50% (47% מס + 3% מס יסף).
- חשוב להדגיש כי עוסק פטור הוא עצמאי הפטור מדיווח ותשלום מע"מ, אך פטור זה אינו חל על תשלום מס הכנסה.
- מס הכנסה מחושב מתוך הרווח הגולמי של העצמאי, אך לכל עסק יש הוצאות מוכרות שונות, ולכל עוסק ישנם פטורים וזיכויים שונים. לכן, חישוב המס צפוי להיות שונה בין עוסק אחד לאחר.
- בעת חישוב המס החל על העוסק, מביאים בחשבון את כלל הכנסותיו של הנישום, מכל המקורות, כולל הכנסות שאינן מיגיעה אישית.
- אם העוסק הפטור עובד גם כשכיר, גובה המס עבורו יחושב לאחר הוספת הכנסתו משכר, בהתאם למדרגות מס הכנסה.
- מאחר שעוסק פטור פועל במחזור עסקאות נמוך יחסית, עד 120,000 ₪ בשנה, שיעור המס הממוצע שעליו לשלם למס הכנסה יהיה בטווח שבין 10% - 14%.
- שיעור המס הסופי שחל על עוסק פטור ייקבע רק בסוף שנת המס, לאחר הגשת הדוח השנתי וחישוב הרווח הגולמי. הטבלה נועדה לסייע לעוסקים פטורים להעריך את גובה המס שיצטרכו לשלם בסוף השנה.
דוגמה:
נניח ומר ישראלי הוא עוסק פטור וההכנסה החודשית שלו עומדת על 9,000 ₪. במצב זה מר ישראלי ישלם 10% מס לפי מדרגת המס הראשונה עד לסכום של 7,010 ₪ ועל היתרה הוא ישלם מס בשיעור 14%.
חישוב מס שולי
מס שולי מתאר את מדרגת המס הגבוהה ביותר שחלה על עצמאי (או שכיר) בגין ההכנסה השנתית שלו מיגיעה אישית.
דוגמה:
נניח ומר ישראל הוא עוסק פטור וההכנסה החודשית שלו עומדת על 10,000 ₪. עבור החלק שעד 7,010 ₪ עליו לשלם מס בשיעור 10%, ועל ההפרש עליו לשלם מס בשיעור של 14%, כלומר מס שולי על החלק של 2,090 ₪.
הטבות מס ונקודות זכות לעוסק פטור
כפי שציינו, העוסק הפטור פטור רק מדיווח ותשלום למע"מ, אך עליו לשלם מס הכנסה כחוק. עם זאת, העוסק יכול ליהנות מהטבות מס ומנקודות זיכוי שונות, כגון זיכוי ממס בגין תרומה, זכאות בגלל הורות, גירושין, לימודים, מוגבלות ועוד. חישוב הטבות המס ונקודות הזיכוי עשוי להפחית את שיעור המס שעל העוסק הפטור לשלם למס הכנסה.
בשל מורכבות הנושא מומלץ לפנות לייעוץ מקצועי ולהיעזר במומחים של משרד רואי חשבון זיו שיפר ושות'.
מעוניינים להגיב? לדווח ? צרו איתנו קשר במייל -[email protected]
